Nuevo impuesto sobre sociedades - MAZARS

En el desayuno organizado el pasado 19 de febrero por la Cámara Franco-Española, en colaboración con MAZARS, se trató la problemática en relación al primer cierre contable y fiscal a realizar con el nuevo Impuesto sobre Sociedades (Ley 27/2014, de 27 de noviembre).

Aunque son muchos los cambios y cuestiones a considerar, el objetivo del desayuno fue dar una pincelada a las principales novedades fiscales que pudiera servir a los participantes de llamada de atención o recordatorio de cara al primer cierre de ejercicio al amparo de la nueva Ley del Impuesto sobre Sociedades.

A nivel de Impuesto sobre Sociedades, podríamos resumir la reforma fiscal en las siguientes ideas:

⇒ Bajada nominal de tipos impositivos: pasamos de un tipo general del 30% al 25%, si bien de manera escalonada ya que el tipo impositivo general aplicable para períodos impositivos que se inicien en 2015 es del 28%

⇒ Por contra, se produce un ensanchamiento de la base imponible al introducir la no deducibilidad de determinadas pérdidas: extensión de la no deducibilidad del deterioro de valor a todos los elementos del inmovilizado; introducción de restricciones a los gastos deducibles; nueva incidencia en las limitaciones a la deducibilidad de gastos financieros...

⇒ Creación de reservas fiscales para reducir la tributación a cambio de reforzar los fondos propios en detrimento de la financiación ajena: reserva de capitalización y reserva de nivelación

⇒ Importantes novedades en el tratamiento de la doble imposición, equiparando el tratamiento de las rentas internas e internacionales, e importantes novedades en el tratamiento fiscal de los híbridos

⇒ Eliminación de incentivos fiscales: deducción por reinversión, por inversiones medioambientales...

⇒ Modificaciones importantes en los regímenes especiales, en particular, en el régimen de consolidación fiscal y en el de operaciones de reestructuración empresarial

En todo caso, el resultado contable sigue siendo el elemento nuclear de la base imponible y constituye el punto de partida para su determinación.

A nivel contable, se presentaron las implicaciones contables más relevantes en el impuesto corriente y los impuestos diferidos derivadas de las novedades introducidas por la nueva Ley del impuesto sobre sociedades, tal como la reserva de capitalización, el efecto del cambio de tipo impositivo, los deterioros no deducibles y su potencial reversión así como los casos particulares de pérdidas por operaciones entre empresas del grupo. También, se presentó la reciente Resolución del ICAC que desarrolla la Norma de Registro y Valoración 13ª del PGC sobre las normas de registro y valoración del impuesto sobre beneficios y que será de aplicación en las cuentas anuales del ejercicio 2015 y se presentaron las últimas consultas contables publicadas por el ICAC en relación con el impuesto sobre beneficios.

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